Освобождение малых и средних предпринимателей от VAT до лимита оборота - процедура SME

С 1 января 2025 года польские налогоплательщики смогут пользоваться освобождением от VAT, действующим в других странах ЕС, а не только в Польше. На таких же условиях налогоплательщики из других стран ЕС смогут пользоваться освобождением, действующим в Польше. Для этих целей создана новая процедура SME (Small Medium-sized Enterprise), а также в закон вносятся изменения касательно освобождения от VAT до превышения лимита оборота (для Польши это 200 0000 zł/ год)

Предусмотрены изменения в следующих областях:

- для польских налогоплательщикам возможность использования освобождений от VAT по обороту, действующих в других странах ЕС; - возможность освобождения от VAT по обороту для налогоплательщиков, зарегистрированных в других странах ЕС; - изменения в расчете стоимости продаж для освобождения по обороту в соответствии art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT; - модификация правил определения страны налогообложения в случае услуг участия в мероприятиях (например, образовательных), если присутствие на них осуществляется виртуально; - изменение правил определения страны налогообложения для виртуально предоставляемых услуг, связанных с культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или подобной деятельностью, если клиент не является налогоплательщиком; - изменения в процедуре применения маржи для произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата.

Процедура SME для польских налогоплательщиков

С 1 января 2025 года налогоплательщики, зарегистрированные в Польше, смогут пользоваться освобождением от НДС, предусмотренным в других странах ЕС.

Условия:

1. Ваш общий оборот по всей ЕС не превышает 100 000 € (порог ЕС);
2. В стране ЕС, в которой нужно платить налог, есть подобное освобождение;
3. Соответствуете всем требованиям для освобождения, установленным страной, в которой облагается транзакция (в частности, не превышаете установленный в этой стране национальный порог);
4. Подадите уведомление о намерении воспользоваться освобождением;
5. Получите идентификационный номер EX.

Важно отметить, что воспользоваться этим решением можно даже если Вы зарегистрированы в Польше как действующий налогоплательщик НДС. Давайте разберём эти пять условий подробнее.

Общий порог ЕС

Первый порог касается общей годовой стоимости поставок товаров и оказания услуг (без VAT), осуществляемых на территории всего ЕС (включая Польшу). Этот оборот не может превышать 100 тыс. евро – как в текущем, так и в предыдущем налоговом году.

Условия, установленные в другой стране ЕС

Использование SME требует от вас анализа законодательства страны ЕС, в которой вы планируете воспользоваться освобождением от налога на основании малого оборота. Во-первых, необходимо проверить, предусмотрено ли вообще такое освобождение в выбранной стране, поскольку директивы ЕС оставляют решение за правительствами отдельных стран ЕС. Далее нужно изучить условия, установленные для этого освобождения в данной стране. Каждая страна определяет свой порог для применения освобождения. Например, в Польше он составляет 200 тыс. злотых в год. В то же время директивой ЕС установлено, что порог не может превышать 85 тыс. евро. Важно учитывать, что страны ЕС могут также устанавливать секторальные пороги (то есть пороги, применяемые к определённым отраслям). Помимо порога, страны ЕС могут вводить дополнительные условия для использования освобождения. Например, в Польше возможность освобождения исключена для консультационных услуг (doradztwo). Подобные ограничения могут действовать и в других странах ЕС, и их также необходимо учитывать. Ниже мы приводим таблицу лимитов по разным странам ЕС на 2024 г. Однако настоятельно просим проверять актуальную информацию на сайтах налоговых органов конкретной страны отдельно.

Подача уведомления о намерении воспользоваться освобождением

Чтобы воспользоваться освобождением в других странах ЕС, необходимо подать уведомление о намерении воспользоваться этим освобождением (ст. 113b, п. 2 Закона о НДС). Уведомление подаётся начальнику Второй налоговой инспекции Warszawa-Śródmiecie (art. 113b ust. 2 ustawy o VAT). В уведомлении указывается, в каких странах планируется использовать освобождение, а также предоставляются данные об обороте, полученном по всей территории ЕС. Министр финансов установит форму этого уведомления в виде соответствующего постановления.

Номер EX

После подачи уведомления у налогового органа есть 35 рабочих дней для присвоения номера EX (art. 113b ust. 4 ustawy o VAT). Однако указанный срок может быть продлён, если потребуется дополнительная проверка со стороны органа. Польский налоговый орган проверяет, не превысил ли налогоплательщик порог ЕС (т.е. оборот 100 тыс. евро по всей территории ЕС). Одновременно проверка выполнения условий осуществляется также в стране ЕС, где налогоплательщик намерен воспользоваться освобождением, с учётом требований, действующих в этой стране (например, превышение национального порога). Номер EX будет сформирован следующим образом:

код PL, национальный идентификационный номер налогоплательщика – NIP, знак «-» и суффикс EX.

Например, номер может выглядеть так:

Обязанность подачи квартальной информации

Обязанность подачи квартальной информации Налогоплательщик, использующий процедуру SME, обязан подавать квартальную информацию (art. 113b ust. 14 ustawy o VAT). Её форма будет установлена постановлением. В информации указываются данные о размере оборота налогоплательщика в отдельных странах ЕС, включая Польшу. Информация за конкретный квартал подаётся в течение месяца с конца соответствующего квартала. Однако, если оборот налогоплательщика превысил порог ЕС (т.е. 100 тыс. евро), информация должна быть подана в течение 15 рабочих дней с даты превышения этой суммы. В таком случае она включает данные с начала квартала до дня превышения порога ЕС.