Обмен информацией CRS

CRS (Common Reporting Standard) — это общий стандарт обмена налоговой информацией между странами. Его разработала Организация экономического сотрудничества и развития (OECD), чтобы бороться с уклонением от уплаты налогов. Согласно CRS, финансовые учреждения, включая банки, обязаны выяснять налоговое резидентство своих клиентов — то есть в какой стране человек должен платить налоги. Если клиент — налоговый резидент другой страны (не той, где у него открыт счёт), банк передаёт эту информацию местным налоговым органам на бланке CRS-1. А те могут затем передать её налоговым органам страны, где клиент является резидентом.

В странах ЕС этот стандарт регулируется директивой Rady nr 2014/107/UE. В Польше банки и другие финучреждения выполняют требования CRS на основании внутреннего закона об обмене информацией от 9 марта 2017 года.

Какие данные передаються в налоговые службы других стран, зависит от типа счёта (rachunku)

1. имя, фамилию, дату и место рождения физического лица или название и адрес организации,
2. страны налогового резидентства и налоговые идентификационные номера (TIN), а если организация признана контролируемой хотя бы одним лицом, подлежащим отчётности — имя, фамилию, дату и место рождения, страну налогового резидентства и номер TIN этого лица,
3. номер счёта,
4. остаток на счёте или стоимость активов на конец календарного года, а если счёт был закрыт в течение года — данные на момент до подачи распоряжения о его закрытии,
5. общая сумма остатков на счетах клиента,
6. общая сумму начисленных процентов или выплат.

FATCA - обмен информацией с США

FATCA (англ. Foreign Account Tax Compliance Act) — это американский закон, принятый Конгрессом США 28 марта 2010 года. Его цель — предотвратить ситуации, при которых американские налогоплательщики используют зарубежные (например, польские) финансовые учреждения для сокрытия доходов и, соответственно, для уклонения от уплаты налогов в США. В Польше закон FATCA начал действовать с 1 декабря 2015 года. Согласно этому закону, польские финансовые учреждения (банки, брокерские компании, инвестиционные фонды, страховые фирмы и др.) обязаны проверять, не является ли их клиент налоговым резидентом США. Если выясняется, что клиент имеет американское гражданство (а значит — обязан платить налоги в США со всех своих доходов), тогда такие учреждения обязаны ежегодно передавать соответствующие данные об этом клиенте в американскую налоговую службу (IRS). Передача информации осуществляется через польское Министерство финансов.

Какие данные передаються в налоговую службу США?

Финансовые учреждения обязаны передавать следующую информацию о клиентах — налоговых резидентах США:

1. имя и фамилия физического лица или название организации,
2. адрес,
3. американский ИНН (NIP),
4. номер финансового счёта,
5. общая сумма остатков на счетах клиента,
6. валовая сумма начисленных процентов,
7. документы, подтверждающие вышеуказанные данные.

Декларации о наличии американского гражданства

Сбором информации о налоговом резидентстве клиента — американском или неамериканском — обязаны заниматься польские финансовые учреждения (например, банки). Способ сбора данных может быть разный, но чаще всего банки просят заполнить специальную анкету с соответствующим заявлением. Формы могут отличаться в зависимости от банка. Для клиентов, открывших счёт в период с 1 июля 2014 года по 1 декабря 2015 года (то есть в переходный период, когда закон FATCA уже должен был действовать в Польше, но из-за задержек с законодательством ещё не вступил в силу), банки обычно рассылают письма с требованием предоставить заявление о налоговом резидентстве (американском или нет). К письму обычно прилагается необходимый бланк. Отправить заполненное заявление нужно до конца ноября 2016 года — если этого не сделать, банк обязан заблокировать счёт до момента получения заявления. Для клиентов, открывших счёт после 1 декабря 2015 года (то есть после вступления FATCA в силу в Польше), достаточно заполнить заявление, которое банк прикладывает к договору на открытие счёта. Если такое заявление не будет заполнено, банк может отказать в открытии счёта.

Что будет, если подать ложные сведения?

Все такие заявления подаются под угрозой уголовной ответственности с наказанием лишения свободы от 6 месяцев до 8 лет.

Art.  43.  [Składanie oświadczeń o rezydencji podatkowej] Na żądanie raportującej instytucji finansowej posiadacz rachunku oraz osoba kontrolująca są obowiązani składać oświadczenia o rezydencji podatkowej oraz przedstawiać dokumenty wymagane na podstawie procedur należytej staranności. Oświadczenia o rezydencji podatkowej są składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za składania fałszywych oświadczeń i zawierają klauzulę o następującej treści: "Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.". Klauzula ta zastępuje pouczenie o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.

Американское налоговое резидентство (гражданство) возникает, если:

1. вы получили право постоянного проживания в США (т.н. «Green card») хотя бы на часть года,
2. вы добровольно выбрали американское налоговое резидентство после выполнения условий, предусмотренных законодательством США,
3. у вас находится центр жизненных интересов в США (например, постоянное место жительства),
4. вы находились в США не менее 183 дней в течение одного налогового года (примерно полгода),
5. вы находились в США как минимум 31 день в текущем налоговом году, а общее число дней пребывания в США за текущий и два предыдущих календарных года составляет не менее 183 дней. При этом применяется специальная формула подсчёта:

— 1 день пребывания в текущем году = 1 день,
— 3 дня пребывания в предыдущем году = 1 день,
— 6 дней пребывания два года назад = 1 день.

Регистрация польских банков в американской налоговой службе

В соответствии с требованиями FATCA, банки в Польше были зарегистрированы на сайте Налоговой службы США (IRS) — каждому банку был присвоен соответствующий идентификационный номер. Для наглядности приведём пример:

Подписывайтесь на телеграм канал о Законах и Бизнесе в Польше