Налогообложение для ИП в Польше

Польша, как страна с развитой экономикой, предлагает разнообразные формы бизнеса, одной из которых является индивидуальное предпринимательство. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) Польша установила ряд налоговых режимов, учитывающих особенности и масштаб деятельности каждого предпринимателя. Налогообложение в Польше строится на принципах четкости, справедливости и прозрачности. Индивидуальные предприниматели могут выбирать различные формы налогообложения, в зависимости от объема доходов, характера деятельности и других критериев. Понимание основ налоговой системы страны для ИП является ключевым для эффективного ведения бизнеса и оптимизации налоговых обязательств.

Помощь с открытием ИП бесплатно

Формы налогообложения ИП

В случае предпринимателей, ведущих индивидуальную хозяйственную деятельность, предусмотрены 4 формы налогообложения:

Opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa) - налогообложение по общим правилам (налоговая шкала);
Podatek liniowy - линейный налог;
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - налог с фиксированной ставкой на учетные доходы;
Karta podatkowa (jako kontynuacja formy opodatkowania) - налоговая карта (как продолжение формы налогообложения);

Налоговая шкала (Skala podatkowa)

Налоговая шкала была урегулирована в законе от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц - "Закон о ПИТ". Это основная форма налогообложения - в случае отсутствия выбора другой формы, доходы, полученные налогоплательщиком, облагаются налогом согласно общим правилам.
Законодатель предусмотрел две ставки налога для обложения этой формой: 12% и 32%. Стоит отметить, что законодатель установил необлагаемую налогом сумму - в настоящее время она составляет 30 000 злотых. В случае, если полученные доходы не превышают 120 000 злотых, применяется ставка 12%. Если этот порог превышен, доходы до 120 000 злотых облагаются налогом по ставке 12%, а превышающая сумма - по ставке 32%. Кроме того, при получении дохода свыше 1 000 000 злотых, превышающая часть облагается дополнительной налоговой ставкой 4% в виде солидарного взноса. Таким образом, в последнем случае общая ставка налогообложения составляет 36% с превышающей части дохода сверх 1 000 000 злотых. Чем выше налоговая база, тем выше ставка налога.
Облагаемым налогом по этой форме является доход, полученный налогоплательщиком. Таким образом, в этой форме налогообложения можно уменьшить доход, полученный налогоплательщиком от деятельности, на расходы, понесенные в связи с этой деятельностью.
В случае этой формы налогообложения можно подавать совместную декларацию с супругом (при режиме совместной собственности) или воспользоваться льготой для семей с детьми.

Линейный налог (Podatek liniowy)

Линейный налог был установлен в Законе о ПИТ. В случае этой формы налогообложения предусмотрена единая ставка налога в размере 19%. Эта ставка применяется независимо от размера полученных доходов. В случае доходов свыше 1 000 000 злотых налогоплательщик обязан уплатить дополнительный налог в размере 4% от суммы сверх указанной суммы (солидарный взнос) – таким образом, общая ставка налогообложения составляет 23%.
Под налогообложением этой формой подлежат доходы, полученные налогоплательщиком. Их размер определяется путем вычитания затрат из полученных доходов.
Вышеуказанная форма налогообложения особенно выгодна для налогоплательщиков, получающих высокие доходы от своей деятельности. В случае прогрессивной налоговой ставки после превышения порога в 120 000 злотых полученных доходов, ставка налогообложения составляет 32%. Это намного выше и менее выгодно для налогоплательщика, чем в случае линейного налога.

Налог с фиксированной ставкой на доходы (Ryczałt)

Единый налог на учетные доходы является формой единого подоходного налога, регулируемого законом от 20 ноября 1998 года о едином подоходном налоге на некоторые доходы, получаемые физическими лицами - "Ustawa o ryczałcie".
Единый налог на учетные доходы может быть выбран в качестве формы налогообложения в случае ведения определенной в законе деятельности. Важное значение в этой области имеют примененные символы PKWiU. Законодатель предусмотрел несколько налоговых ставок (в зависимости от типа деятельности):
– 17% (свободная профессия);
– 15% (например, посредничество в оптовой продаже – PKWiU группа 46.1., обработка данных (PKWiU ex 63.11.1), финансовые и страховые услуги (PKWiU секция K), не относящиеся к свободным профессиям);
– 14% (например, услуги в области здравоохранения – PKWiU раздел 86);
– 12% (оказание услуг, связанных с программным обеспечением – PKWiU ex 62.01.1., консультационные услуги по компьютерному оборудованию – PKWiU 62.02.10.0.);
– 10% (оказание услуг по покупке и продаже недвижимости за свой счет – PKWiU 68.10.1.);
– 8,5% доходов до 100 000 злотых и 12,5% доходов сверх этой суммы (например, предоставление услуг в области научных исследований и разработок – PKWiU раздел 72);
– 8,5% (например, услуги, включая продажу напитков с содержанием алкоголя выше 1,5%; образовательные услуги – PKWiU раздел 85);
– 5,5% (например, производство, строительные работы или транспортировка грузов автотранспортом с грузоподъемностью более 2 тонн);
– 3% (гастрономическая деятельность, за исключением доходов от продажи напитков с содержанием алкоголя выше 1,5%);
– 2% (продажа растительной и животной продукции, обработанной не промышленным способом).
Подробный каталог зависимостей между налоговой ставкой и типом деятельности предусмотрен в статье 12 п. 1 пп. 1-8 закона о едином налоге. Необходимо подчеркнуть возможность налогообложения одного налогоплательщика несколькими ставками (в случае ведения деятельности, соответствующей условиям различных ставок).
В случае единого налога на учетные доходы облагаются полученные доходы. Таким образом, невозможно вычитать расходы из дохода, как это происходит в случае налоговой шкалы или линейного налога. Однако возможно вычитание страховых взносов из дохода, если они не были признаны расходами на получение дохода или не были вычтены из дохода согласно закону о PIT.

Налоговая карта (Karta podatkowa)

Податковая карта является вторым видом льготного налога на доходы. Она была регулирована в законе о льготном налоге. Из-за изменений, внесенных Польским Порядком, ей могут пользоваться только те налогоплательщики, которые сделали свой выбор не позднее 2021 года. Начиная с 2022 года возможно только продолжение этой формы налогообложения.
Так же, как и в случае льготного налога на учетные доходы, в этой форме налогообложения могут быть налогооблагаемыми налогоплательщики, осуществляющие вид деятельности, указанный в законе. В качестве примера можно указать следующую деятельность:
– в свободных профессиях, связанных с предоставлением услуг в области охраны здоровья (для профессий: врача и стоматолога, фельдшера, зубного техника, медсестры, акушерки); – в свободных профессиях, связанных с предоставлением услуг ветеринарной медицины, в том числе продажей ветеринарных препаратов (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 и ex 21.20.23.0) в связи с предоставляемыми услугами; – в области домашнего ухода за детьми и больными; – в области образовательных услуг, заключающихся в частных уроках. Частными уроками считается помощь в учебе, основанная в основном на выполнении с учеником заданных уроков. Каталог, содержащий все виды деятельности, которые могут быть облагаемы налогом по податковой карте, был определен статьей 23, пунктом 1, подпунктами 1-11 закона о льготном налоге.
Законодатель не предусмотрел в этом случае процентные ставки налога. Он установил отдельные налоговые ставки (ежедневные/ежемесячные) для различных видов деятельности в зависимости от числа отработанных часов, числа занятых работников или размера населенного пункта, в котором осуществляется деятельность. Размер подлежащего уплате налога каждый раз определяется административным решением. Например, для врачей и стоматологов налоговые ставки следующие:
– при 48 часах в месяц, посвященных профессии, ставка составляет 16,30 злотых за каждый час; – свыше 48 часов до 96 часов, ставка составляет 782,40 злотых + 21,70 злотых за каждый час свыше 48; – свыше 96 часов ставка составляет 1824,00 злотых.
В то время как для медсестер и акушерок ставка налога составляет 1,70 злотых за каждый час.
Так же, как и в случае льготного налога на учетные доходы, облагаемы налогом являются доходы, полученные налогоплательщиком.

Льготы при разных формах налогообложения (Nowy Ład)

Предусмотренные законодательством налоговые льготы, как правило, могут быть применены в отношении налогоплательщиков, которые учитываются по налоговой шкале или линейному налогу. Однако это невозможно при выборе фиксированного налога (RYCZAŁT).
*Законодатель предусмотрел исключения из этого правила в отношении льготного налога при: реабилитационная, на Интернет, льгота "Pałacyk+", а также на модернизацию отопления.
Однако, в случае RYCZAŁTA не получится воспользоваться другми льготами (например, IP Box, B+R).

Здравоохранение и страховые взносы

С 2022 года эффективное налогообложение в случае каждой формы налога увеличилось на страховой взнос на здоровье. С 1 июля возобновилась возможность учитывать здоровье и страховые взносы в определенных случаях. Теперь страховые взносы для предпринимателей выглядят следующим образом:
налоговая шкала: 9% от дохода, нет возможности учета;
линейный налог: 4,9% от дохода, возможно учет 8 700 злотых в год;
льготное налогообложение: фиксированная сумма взноса (около 300, 600 и 1000 злотых), возможно учет 50% оплаченного взноса;
налоговая карта: фиксированный взнос в размере около 271 злотого, возможно учет 19% оплаченного взноса.

Какую форму налогообложения выбрать?

Выбор формы налогообложения каждый раз зависит от типа деятельности, проводимой налогоплательщиком, величины получаемых доходов (выручки) и размеров понесенных затрат на деятельность. Несомненное влияние на окончательное решение оказывают также изменения в законодательстве - например, отсутствие возможности выбрать определенную форму налогообложения или невозможность полного учета страховых взносов на здоровье. Следует учитывать все налоговые и страховые обязательства, а также потенциальное изменение налоговой ставки. Важным фактором может быть также наличие супруга или детей.